В связи с отзывом из отпуска работника часть отпуска перенесена на другие даты того же месяца. Как заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ, если излишне выплаченные отпускные засчитаны?
Если сумма излишне выплаченных отпускных в связи с отзывом работника из отпуска полностью засчитывается в счет отпускных того же месяца, разд. 2 расчета 6-НДФЛ должен быть заполнен одним блоком.
В силу производственной необходимости работодатель может отозвать работника из отпуска, только если работник дал свое согласие прервать отдых. Неиспользованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год (ч. 2 ст. 125 ТК РФ).
Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, соответственно, не запрещено выплатить отпускные за четыре дня до его начала и ранее (ст. 136 ТК РФ). Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Таким образом, если часть отпуска перенесена на другие даты того же месяца, расчетный период для определения среднего заработка для оплаты отпусков будет один и тот же, соответственно, сумма отпускных при переносе отпуска не изменится и будет равна первоначальному расчету до переноса отпуска в связи с производственной необходимостью.
Фактически в данной ситуации с учетом отзыва из отпуска и последующего его переноса получается, что работник в одном месяце два раза уходит в отпуск, при этом отпускные были выплачены единожды в общей сумме.
Расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
По операциям с отпускными строка 100 «Дата фактического получения дохода» разд. 2 расчета 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, строка 110 «Дата удержания налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 НК РФ, строка 120 «Срок перечисления налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ (Письмо ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248).
Для отпускных датой фактического получения дохода является дата их выплаты, в том числе перечисления на банковский счет работника (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). С доходов в виде суммы отпускных начисленный НДФЛ удерживают при их фактической выплате,
