Главная » Правовая база » Вопрос-ответ официально » ИП, не имеющий наемных работников, 14.10.2013 уплатил страховые взносы в фиксированном размере за 2013 г. в полном объеме. Может ли он уменьшить ЕНВД за I, II, III кварталы 2013 г. на страховые взносы, уплаченные в IV квартале 2013 г. за весь год, пропорционально уплаченной сумме (на 1/4 в каждом квартале)?
21.10.2020

ИП, не имеющий наемных работников, 14.10.2013 уплатил страховые взносы в фиксированном размере за 2013 г. в полном объеме. Может ли он уменьшить ЕНВД за I, II, III кварталы 2013 г. на страховые взносы, уплаченные в IV квартале 2013 г. за весь год, пропорционально уплаченной сумме (на 1/4 в каждом квартале)?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД и не имеющий наемных работников, 14.10.2013 уплатил страховые взносы в фиксированном размере за 2013 г. в полном объеме.
Имеет ли он право подать уточненные декларации по ЕНВД за I, II, III кварталы 2013 г., с тем чтобы уменьшить исчисленную сумму налога по ЕНВД в этих кварталах на сумму страхового взноса по фиксированному платежу, уплаченного в IV квартале 2013 г. за весь год, пропорционально уплаченной сумме (на 1/4 в каждом квартале)?
 
Ответ: Суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа поквартально не распределяются, поэтому права представлять уточненные декларации по ЕНВД за I, II, III кварталы 2013 г., чтобы уменьшить исчисленную сумму ЕНВД в этих кварталах на суммы страхового взноса по фиксированному платежу, уплаченного в IV квартале 2013 г., индивидуальный предприниматель не имеет.
 
Обоснование: Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.
Абзацем 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели на ЕНВД, не имеющие наемных работников, могут уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения.
В соответствии со ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится индивидуальным предпринимателем по итогам каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.
Следовательно, сумму ЕНВД можно уменьшить только на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере за тот квартал, в котором они были уплачены.
Так, в данном случае индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченного фиксированного страхового взноса в ПФР в октябре 2013 г. только за IV квартал 2013 г.
В связи с тем что суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа по кварталам не распределяются, права представлять уточненные декларации по ЕНВД за I, II, III кварталы 2013 г., чтобы уменьшить исчисленную сумму ЕНВД в этих кварталах на сумму страхового взноса по фиксированному платежу, уплаченного в IV квартале 2013 г. за весь год, пропорционально уплаченной сумме (1/4), индивидуальный предприниматель не имеет.
Аналогичные разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 31.10.2013 N 03-11-11/46439, от 15.10.2013 N 03-11-11/42960, от 09.10.2013 N 03-11-06/3/42022, от 27.09.2013 N 03-11-06/3/40033, от 03.09.2013 N 03-11-11/36280, от 25.09.2013 N 03-11-11/39673, от 18.09.2013 N 03-11-11/38636, от 09.09.2013 N 03-11-11/37040, от 02.09.2013 N 03-11-11/35976, от 02.09.2013 N 03-11-11/35883.
 
П.С.Ландо
ЗАО «Сплайн-Центр»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
11.12.2013