Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель, который применяет УСН, уплачивать земельный налог исходя из кадастровой стоимости? Земельный участок принадлежит ему на праве собственности и используется в предпринимательской деятельности.
Ответ: Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН и использует в предпринимательской деятельности земельный участок, не освобождается от уплаты земельного налога.
Обоснование: Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 Налогового кодекса РФ).
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.
Таким образом, земельный участок, принадлежащий на праве собственности индивидуальному предпринимателю, является объектом налогообложения земельным налогом.
При применении УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налогов, перечень которых установлен ст. 346.11 НК РФ. К ним относятся налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и налог на добавленную стоимость, иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и обладающие земельными участками на праве собственности, не освобождаются от уплаты земельного налога.
Данная позиция подтверждается и контролирующими органами (Письма Минфина России от 02.12.2016 N 03-05-06-02/71542, от 07.10.2013 N 03-11-11/41438).
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков.
Региональный информационный центр
16.03.2017
