Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель на УСН с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» учесть затраты на приобретение онлайн-кассы, понесенные в феврале 2017 г., расходы на ее установку и плату по договору с фискальным оператором о передаче данных?
Ответ: Налогоплательщик на УСН с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» может уменьшить налоговую базу по налогу на:
— затраты на покупку кассы;
— расходы на ее установку и обслуживание;
— стоимость расходов на оплату услуг оператора после их фактической оплаты.
Обоснование: Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ) в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 290-ФЗ) изменены правила применения ККТ.
С 1 февраля 2017 г. ИФНС России регистрирует только те кассы, у которых есть возможность передавать фискальные данные (онлайн-ККТ) (Информация ФНС России). Регистрация и перерегистрация касс, которые не обеспечивают передачу электронного кассового чека, с 1 февраля 2017 г. не допускается (п. 6 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, Письмо ФНС России от 27.01.2017 N ЕД-4-20/1435). Кассу старой модели поставить на учет уже нельзя, но ее можно модернизировать, установив новое программное обеспечение и фискальный накопитель. При этом на ранее зарегистрированных аппаратах еще можно работать до 01.07.2017 (п. 3 ст. 7 Закона N 290-ФЗ, Письмо Минфина России от 24.01.2017 N 03-01-15/3102).
Начиная с 1 июля 2017 г. применять кассы старого образца запрещено. Это последний день, до которого надо купить онлайн-кассу или модернизировать имеющуюся.
Новые кассы не только печатают чек, но и в момент оплаты отправляют сведения о произведенных расчетах в ИФНС России, а также должны обеспечивать запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях (ст. ст. 1.1, 4, п. 6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, Письма Минфина России от 14.09.2016 N 03-01-15/53640, ФНС России от 09.11.2016 N АС-2-20/1136@). Передача данных будет происходить с помощью оператора фискальных данных, с которым заключается договор (ст. 4.6, п. 3 ст. 5 Закона N 54-ФЗ). Список таких операторов размещен на сайте ФНС России (Информация ФНС России).
Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения вправе учитывать только те расходы, которые входят в закрытый перечень, определенный п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы» с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» при определении налоговой базы могут учесть затраты на приобретение онлайн-кассы как материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Стоимость расходов на ее установку, обслуживание и передачу данных учитывается на основании пп. 18, 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Минфин России подтвердил, что такие расходы можно учесть на УСН, в Письме от 09.12.2016 N 03-11-06/2/73772.
Региональный информационный центр
16.03.2017
