Вопрос: Налогоплательщик с номера мобильного телефона в течение налогового периода отправлял SMS-сообщения на указанные в средствах массовой информации короткие телефонные номера благотворительных фондов с целью сбора средств для лечения больных детей. Вправе ли налогоплательщик претендовать на получение социального налогового вычета по НДФЛ?
Ответ: По нашему мнению, налогоплательщик вправе претендовать на применение социального налогового вычета по НДФЛ при условии документального подтверждения расходов.
Обоснование: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований: благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области здравоохранения, социальной и правовой поддержки и защиты граждан. Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Перечисление денежных средств со счета абонента сотового оператора с использованием SMS-сообщений на короткий номер, идентифицирующий его с благотворительным фондом, — современный способ использования номера телефона как средства оплаты в качестве пожертвования такому фонду.
При этом плата с абонента за списание с его счета денежных средств, как правило, сотовым оператором не взимается, однако оплата услуг по перечислению пожертвования удерживается сотовым оператором в качестве комиссии с суммы указанных средств непосредственно с фонда.
В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ данный социальный налоговый вычет предоставляется при подаче декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. НК РФ не предусмотрен перечень документов, представляемых в инспекцию вместе с налоговой декларацией для получения данного социального вычета (см. Письма ФНС России от 16.11.2015 N БС-4-11/19950@, от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@).
Однако Письмом ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@ рекомендовано при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ представлять в налоговый орган копии документов, подтверждающих перечисление пожертвований (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения).
Учитывая изложенное, исходя из рассматриваемых обстоятельств, по нашему мнению, налогоплательщик имеет право на применение указанного социального налогового вычета при условии документального подтверждения расходов. Документами, подтверждающими расходы, могут являться: документ сотового оператора, подтверждающий принадлежность телефонного номера налогоплательщику; справка сотового оператора о сумме, фактически перечисленной со счета, принадлежащего налогоплательщику-абоненту, и о получателе указанной суммы. Также вычет предоставляется при соответствии благополучателя-фонда критериям, предусмотренным для организаций положениями пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ (в частности, указанная информация может быть получена с официального сайта благотворительного фонда).
23.03.2017
