Вопрос: Обязана ли организация представить декларацию по транспортному налогу, если регистрация автомобиля произошла 25.12.2016?
Ответ: Организация обязана представить налоговую декларацию по транспортному налогу за 2016 г., поскольку имеет объект налогообложения — транспортное средство, зарегистрированное в 2016 г.
При этом, поскольку транспортное средство зарегистрировано на организацию 25.12.2016, при исчислении суммы налога за 2016 г. учитывается коэффициент, равный нулю (0/12), и, следовательно, сумма налога за 2016 г., которая отражается в налоговой декларации, также равна нулю.
Обоснование: Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ (по общему правилу) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Статьей 363.1 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики-организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Таким образом, в силу указанных норм налоговую декларацию по транспортному налогу представляют организации, имеющие объекты налогообложения, то есть зарегистрированные на организацию в данном налоговом периоде транспортные средства.
При этом при исчислении суммы транспортного налога необходимо иметь в виду, что ст. 362 НК РФ установлено, что, если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в п. 3 ст. 362 НК РФ.
Исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Н.А. Гаврилова
Заместитель начальника отдела
имущественных и прочих налогов
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Минфина России
29.03.2017
