Каков порядок удержания НДФЛ при покупке у нерезидента РФ картины, если картина находится в РФ?

Вопрос: Картинная галерея в г. Москве собирается приобрести по договору купли-продажи картину, имеющуюся у ее владельца из США в России. Будет ли она налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов продавца — физического лица из США (нерезидента РФ)? По какой ставке их облагать?
 
Ответ: Если на момент приобретения картины (в г. Москве) физическое лицо — резидент США представит справку о подтверждении своего статуса резидента США (постоянного местопребывания на их территории и уплаты там налогов), то галерея не будет являться налоговым агентом в отношении таких его доходов. В противном случае галерея в качестве налогового агента должна удержать с него НДФЛ по ставке 30%.
 
Обоснование: Любые физические лица (в том числе и нерезиденты РФ), если они получают доходы в РФ, могут являться налогоплательщиками по НДФЛ (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ).
Физическое лицо будет налоговым резидентом РФ, если оно находится в РФ за последние двенадцать последовательных месяцев от 183 календарных дней и более (п. 2 ст. 207 НК РФ).
К доходам от источников в РФ относятся доходы от продажи ее владельцем из США имеющейся у него в России картины Московской галерее. Такие доходы облагаются по ставке 30% (пп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 3 ст. 224 НК РФ).
Однако международным договором может быть предусмотрен другой порядок налогообложения, тогда надо им воспользоваться (ст. 7 НК РФ).
Доход от продажи картины американцем в России может быть квалифицирован как другой доход, так как отдельно не перечислен (не поименован) в иных статьях о видах доходов (п. 1 ст. 19 Договора между РФ и США от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал»).
Американец может подтвердить справкой компетентного органа свое резидентство в США, тогда этот его доход будет облагаться только в США. Иначе галерея будет вынуждена удержать с него НДФЛ 30% при выплате дохода в качестве налогового агента (п. 1 ст. 3 указанного Договора; п. 6 ст. 232 НК РФ).
 

Региональный информационный центр

29.03.2017