Вопрос: Работник получил заработную плату авансом и, не отработав полного месяца, уволился. Организация не имеет возможности вернуть этот долг и удержать НДФЛ. Как заполнить справку по форме 2-НДФЛ при подаче сведений о невозможности удержания НДФЛ с такого работника?
Ответ: Организация обязана сообщить в налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ с зарплаты уволившегося работника в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщение о невозможности удержания НДФЛ оформляется справкой по форме 2-НДФЛ с указанием в ней:
— в поле «Признак» — цифры 2;
— в разд. 3 — суммы дохода, с которого не удержан НДФЛ;
— в разд. 5 — суммы исчисленного, но не удержанного НДФЛ.
Обоснование: В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, а также Порядок его представления в налоговые органы утвержден Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@.
В соответствии с разд. II Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС России N ММВ-7-11/485@) (далее — Порядок) при представлении справки в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в заголовке формы справки в поле «Признак» указывается цифра 2.
Согласно разд. V Порядка при заполнении формы справки с признаком 2 в разд. 3 указывается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом. В разд. 3 указывается в поле «Месяц» порядковый номер месяца, в поле «Код дохода» — соответствующий код дохода, в поле «Сумма дохода» — сумма дохода, с которой не удержан налог.
При заполнении разд. 5 справки в соответствии с разд. VII Порядка:
в поле «Общая сумма дохода» указывается сумма начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разд. 3;
в поле «Сумма налога исчисленная» указывается сумма налога, исчисленная, но не удержанная;
в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указываются нулевые показатели;
в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.
С.Н. Шаляев
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
05.04.2017
