Вопрос: Организация имеет обособленные подразделения, находящиеся в одном субъекте РФ, но состоящие на учете в разных налоговых инспекциях. У одного обособленного подразделения имеется переплата по пеням по налогу на имущество, а у другого — задолженность по пеням по транспортному налогу. Можно ли зачесть переплату по пеням по налогу на имущество в счет задолженности по пеням по транспортному налогу?
Ответ: Налогоплательщик вправе зачесть переплату по пеням по налогу на имущество в счет задолженности по пеням по транспортному налогу в ситуации, когда обособленные подразделения находятся в одном субъекте РФ, но состоят на учете в разных налоговых инспекциях.
Обоснование: В силу ст. 14 Налогового кодекса РФ к региональным налогам относятся транспортный налог и налог на имущество организаций.
В силу п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное данным пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Пунктом 14 ст. 78 НК РФ закреплено, что правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Учитывая изложенное, пени по налогу на имущество организаций и пени по транспортному налогу являются пенями по соответствующим налогам (региональным). При этом пени засчитываются по налогоплательщику (а не обособленным подразделениям, так как подразделения не являются налогоплательщиками).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации возможно зачесть переплату по пеням по налогу на имущество организаций в счет задолженности по пеням по транспортному налогу.
А.А. Болдырь
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
19.04.2017
