Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю в арендованном помещении и уплачивает ЕНВД. По вине арендодателя организация понесла убытки, которые по решению суда возмещены арендодателем. В каком порядке организации следует учесть полученный доход в налоговом учете?
Ответ: Полученная арендатором сумма возмещения убытков в отношении арендованного имущества подлежит налогообложению в рамках ЕНВД.
Обоснование: На уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, в том числе розничную торговлю.
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Минфин России в Письме от 23.10.2008 N 03-11-04/3/471, рассматривая вопрос по учету доходов в виде стоимости излишков материально-производственных запасов, выявленных в результате инвентаризации, разъяснил, что если организация не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности, кроме деятельности, в отношении которой она признается плательщиком единого налога на вмененный доход, то стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, относится к доходам от предпринимательской деятельности, подлежащим налогообложению в рамках гл. 26.3 НК РФ.
Аналогичные выводы изложены в Письмах Минфина России от 01.07.2009 N 03-11-06/3/178, от 15.05.2009 N 03-11-06/3/136.
Таким образом, по нашему мнению, доходы, полученные арендатором в виде суммы возмещения убытков, присужденной в судебном порядке по арендованному имуществу, использованному в деятельности, облагаемой ЕНВД, подлежат налогообложению в рамках ЕНВД.
С.Н. Шаляев
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
26.04.2017
