Вопрос: Организация А имеет кредиторскую задолженность перед организацией Б. В то же время за организацией А числится переплата в федеральный бюджет по НДС. Обе организации состоят на налоговом учете в одной инспекции.
Вправе ли организация А зачесть переплату по НДС в счет погашения недоимки по этому же налогу другого налогоплательщика, то есть организации Б?
Ответ: Переплату по НДС организация А может зачесть в счет погашения только собственной налоговой задолженности или зачесть в счет уплаты своих предстоящих платежей. Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность произвести зачет переплаты по налогу одного налогоплательщика в счет погашения недоимки по этому же налогу другого налогоплательщика.
Обоснование: Обязанность каждого налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов определена ст. 57 Конституции РФ.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с изменениями, внесенными в п. 1 ст. 45 НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», с 30.11.2016 налогоплательщикам разрешена уплата налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации иными лицами.
В случае уплаты налога за налогоплательщика иным лицом в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации должна быть указана информация, идентифицирующая платеж, в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (Информация ФНС России «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом»).
В рассматриваемой ситуации организация А имеет переплату в федеральный бюджет по НДС, а также кредиторскую задолженность перед организацией Б.
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.
Однако следует иметь в виду, что НК РФ не предусмотрен зачет излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с налогоплательщика налогов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного лица (Письмо Минфина России от 06.03.2017 N 03-02-08/12572).
Таким образом, организация А может зачесть переплату по НДС в счет погашения только собственной налоговой задолженности или зачесть в счет уплаты своих предстоящих платежей.
Зачесть переплату по налогу одного налогоплательщика в счет погашения недоимки по этому же налогу другого налогоплательщика не представляется возможным.
Причем факт постановки на налоговый учет обеих организаций в одной налоговой инспекции значения не имеет.
Региональный информационный центр
27.04.2017
