Вопрос: Организация А, применяющая общую систему налогообложения, приобрела право требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного дома у организации Б по договору уступки прав требований.
В стоимость сделки по приобретению имущественного права включен НДС, исчисленный в соответствии с п. 3 ст. 155 НК РФ. Организация А, в свою очередь, продает указанное право требования физическому лицу.
Вправе ли организация А учитывать суммы НДС при определении суммы расходов на приобретение указанных прав требований при исчислении налоговой базы по НДС?
Ответ: Организация А вправе учитывать суммы НДС при определении суммы расходов на приобретение указанных прав требований при исчислении налоговой базы по НДС.
Обоснование: При передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав (п. 3 ст. 155 Налогового кодекса РФ).
В целях применения ст. 155 НК РФ понятие расходов не определено.
Исключение из расходов на приобретение имущественных прав НДС не основано на нормах ст. 155 НК РФ. Аналогичные выводы в отношении п. 3 ст. 155 НК РФ содержит Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.12.2016 N Ф07-10135/2016 по делу N А52-3495/2015. Суд отклонил ссылки налогового органа на ст. 170 и п. 19 ст. 270 НК РФ, так как п. 3 ст. 155 НК РФ не содержит указания на то, что расходы на приобретение имущественных прав должны быть учтены при определении налоговой базы без учета НДС. Суд отметил, что нормы ст. 155 НК РФ не содержат отсылки к гл. 25 НК РФ. По мнению суда, сумма расходов на приобретение имущественных прав складывается из фактически понесенных налогоплательщиком расходов на их приобретение согласно условиям договора.
В таком случае организация А вправе учитывать суммы НДС при определении суммы расходов на приобретение указанных прав требований при исчислении налоговой базы по НДС.
Региональный информационный центр
11.05.2017
