Вопрос: Индивидуальный предприниматель представил в банк платежное поручение на перечисление денежных средств со своего расчетного счета на свой счет платежной карты физического лица, открытый в данном банке, с назначением платежа: «Перевод средств, оставшихся после уплаты налогов». Правомерны ли действия банка в части списания с расчетного счета индивидуального предпринимателя комиссии из расчета 1% от переведенных денежных средств при условии, что данная комиссия взимается за перечисление денежных средств с банковского счета индивидуального предпринимателя на счета платежных карт физических лиц — клиентов банка, за исключением перечисления дохода от предпринимательской деятельности и сумм в погашение задолженности заемщика перед банком?
Ответ: Действия банка в части взимания комиссии неправомерны.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
В соответствии со ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Пунктом 1 ст. 310 ГК РФ предусмотрено, что односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных ГК РФ, другими законами или иными правовыми актами.
Согласно п. 1 ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
В случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете (п. 1 ст. 851 ГК РФ).
В силу ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» комиссионное вознаграждение по операциям устанавливается кредитной организацией по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Денежные средства, которые остались на расчетном счете индивидуального предпринимателя после уплаты налога на доходы физических лиц, других налогов, сборов и обязательных платежей, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, могут быть использованы им на личные цели, и налогообложение сумм денежных средств, переведенных с расчетного счета индивидуального предпринимателя на счет физического лица, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (Письмо Минфина России от 11.08.2014 N 03-04-05/39905).
Полагаем, что в рассматриваемой ситуации понятия «доходы от предпринимательской деятельности» и «денежные средства, оставшиеся после перечисления налогов» идентичны.
Таким образом, поскольку индивидуальный предприниматель фактически перечислил на свой счет платежной карты как физического лица полученный доход от предпринимательской деятельности, примененная им в платежном поручении формулировка назначения платежа не позволяла банку взимать рассмотренную в вопросе комиссию.
Данный вывод подтверждается судебной практикой. Суд пришел к выводу, что предприниматель, перечисляя денежные средства с формулировкой «перевод средств, оставшихся после уплаты налогов», фактически перечислил на счет своей платежной карты полученный им доход от предпринимательской деятельности, что исключает возможность взимания банком комиссии за перечисление денежных средств с банковского счета индивидуального предпринимателя на счета платежных карт физических лиц — клиентов банка, за исключением перечисления дохода от предпринимательской деятельности (см. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.02.2017 по делу N А56-12248/2016).
А.В. Крашенинников
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
01.06.2017
