Вопрос: Организация предоставила денежные средства физическому лицу по договору беспроцентной ссуды и ежемесячно рассчитывает материальную выгоду от экономии на процентах.
Нужно ли материальную выгоду указывать в расчете по страховым взносам в 2017 г.?
Ответ: Суммы материальной выгоды, начисленные физическому лицу по договору беспроцентной ссуды, не должны отражаться в расчете по страховым взносам в 2017 г.
Обоснование: В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений, по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Материальная выгода от экономии на процентах является доходом физического лица, не признаваемым объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ, а также не поименованным среди сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ.
Освобождение от обложения страховыми взносами материальной выгоды от экономии на процентах производится согласно п. 4 ст. 420 НК РФ.
Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок).
Согласно п. п. 7.5, 7.6, 8.4, 8.5 Порядка в соответствующих строках подразделов 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» и 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в п. п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ, и суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 422 НК РФ.
Следовательно, суммы материальной выгоды физическому лицу, начисленные по договору ссуды и не облагаемые страховыми взносами, не должны отражаться в расчете по страховым взносам.
При этом разъяснения налоговых органов о порядке заполнения расчета по страховым взносам в отношении указанных сумм отсутствуют.
Кроме того, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ организация имеет право получить по месту своего учета от налоговых органов бесплатно (в том числе в письменной форме) разъяснения о порядке заполнения данного расчета в указанной ситуации.
Региональный информационный центр
13.06.2017
