Вопрос: Аптечная организация (ООО) на упрощенной системе налогообложения занимается розничной торговлей фармацевтическими и медицинскими товарами (90% в общем объеме доходов) и применяет пониженные тарифы страховых взносов.
Сохраняется ли данное право за ней в 2017 г.? Если да, то какие разделы расчета по страховым взносам ей следует заполнить по итогам отчетных (расчетных) периодов 2017 г.?
Ответ: Данное право по применению пониженных тарифов страховых взносов, в частности на обязательное пенсионное страхование — 20%, а по остальным взносам (обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства и обязательное медицинское страхование) — 0%, сохраняется за организацией в течение 2017 — 2018 гг.
В расчете по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды 2017 г. в данном случае должны быть заполнены:
— титульный лист;
— разд. 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
— подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» Приложения 1 к разд. 1;
— Приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1»;
— разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;
— Приложение 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1».
Обоснование: Аптечная организация, занимающаяся фармацевтической деятельностью, применяющая УСН, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов согласно пп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ, если доля доходов по ней по итогам расчетного (отчетного) периода составляет не менее 70% в общем объеме доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ).
Кроме этого, сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, не должна превышать 79 млн руб.
В течение 2017 — 2018 гг. организация может продолжать в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ применять пониженные тарифы страховых взносов, в частности на обязательное пенсионное страхование — 20%, а по остальным взносам (обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства и обязательное медицинское страхование) — 0%.
С 2017 г. все плательщики страховых взносов отчитываются по ним в налоговый орган по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, по итогам расчетного (отчетного) периода — квартала, полугодия, девяти месяцев, года (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Этим же Приказом утвержден Порядок заполнения расчета по страховым взносам, в соответствии с которым должны быть заполнены:
— титульный лист;
— разд. 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
— подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» Приложения 1 к разд. 1;
— Приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1»;
— раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Кроме данных листов, коммерческой аптечной организации на УСН, применяющей пониженные тарифы, следует заполнить Приложение 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации к разделу 1».
Региональный информационный центр
13.06.2017
