Вопрос: Организация применяет онлайн-кассу. При этом в реквизите «Применяемая при расчете система налогообложения» из-за неправильной настройки программы в пробиваемых чеках ККТ указывается «УСН» вместо «ЕНВД».
Может ли налоговый орган при проверке привлечь организацию к ответственности за данное нарушение?
Ответ: Ответственность за неправильные реквизиты кассового чека онлайн-кассы, в частности указание ошибочной системы налогообложения, законодательством РФ не установлена. Однако не исключается привлечение к ответственности по ч. 4 ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. С целью исключения финансовых рисков, так как данный вопрос не регламентирован законодательством РФ и не разъяснен ФНС России, целесообразным будет обращение за разъяснениями в налоговые органы.
Обоснование: Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ) с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», установлены новые требования к реквизитам кассовых чеков и бланкам строгой отчетности.
Так, согласно п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ к обязательным реквизитам кассового чека онлайн-ККТ относится, в частности, применяемая при расчете система налогообложения.
В Письме Минфина России от 10.04.2017 N 03-01-15/21286 указано, что отсутствие в кассовом чеке указанных в Законе реквизитов, за исключением некоторых случаев, установленных Законом N 54-ФЗ, будет являться неисполнением положений Закона N 54-ФЗ.
Однако ответственность за неправильные реквизиты кассового чека нормативными правовыми актами не установлена.
За неприменение ККТ в установленных законодательством РФ о применении ККТ случаях предусмотрена административная ответственность согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ в виде штрафа:
— на организацию в размере от 75% до 100% суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.;
— на должностное лицо организации в размере от 25% до 50% суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.
При этом согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин» под неприменением ККТ следует, в частности, понимать: фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия); использование контрольно-кассовой машины, не зарегистрированной в налоговых органах; использование контрольно-кассовой машины без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти.
Частью 4 ст. 14.5 КоАП РФ также предусмотрена ответственность за применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям, либо применение ККТ с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации ККТ, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 1 500 до 3 000 руб.; в виде предупреждения или наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от 5 000 до 10 000 руб.
Обязательные требования к ККТ установлены ст. 4 Закона N 54-ФЗ. Непосредственно обязательные реквизиты чека ККТ, перечисленные в ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, к ним не относятся. Однако ККТ должна обеспечивать печать фискальных документов, то есть фискальных данных, представленных по установленным форматам, в частности в виде кассового чека. Кассовый чек, в свою очередь, должен соответствовать требованиям законодательства РФ о применении ККТ (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
Официальных разъяснений, будет ли считаться неправильное указание реквизитов чека ККТ неприменением ККТ или применением с нарушением требований ККТ, за которые полагается административная ответственность, пока нет. Поэтому не исключается привлечение к ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.
С целью исключения финансовых рисков, так как данный вопрос не регламентирован законодательством РФ и не разъяснен ФНС России, целесообразным будет обращение за разъяснениями в налоговые органы по месту учета организации.
Региональный информационный центр
19.06.2017
