Вопрос: Налогоплательщик применяет УСН, при этом доля доходов от льготного вида деятельности, указанного в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, составляет более 70%. Какими документами (что в них должно быть указано) организация может подтвердить, что поступившие в ее кассу или на расчетный счет суммы от физических лиц относятся к льготному виду деятельности?
Ответ: Право на применение пониженных тарифов плательщиком может быть подтверждено книгой учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, а также иными документами (например, расчетом в произвольной форме с приложением подтверждающих документов).
Обоснование: Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст)) которых является вид деятельности из перечня, установленного пп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса РФ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.
В силу п. 6 ст. 427 НК РФ для плательщиков, указанных в пп. 5 п. 1 указанной статьи, соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу при УСН осуществляется налогоплательщиками в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — книга учета доходов и расходов), форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Налогоплательщики, применяющие УСН, в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают в книге учета доходов и расходов все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. В графе 3 разд. I указывается содержание регистрируемой операции (п. п. 1.1, 2.3 вышеуказанного Порядка заполнения книги учета доходов и расходов).
К первичным документам, на основании которых производятся записи в книге учета доходов и расходов, относятся платежные документы (платежное поручение, выписка банка по операциям на расчетном счете, кассовый чек и иные документы (товарные чеки, квитанции), подтверждающие прием (оплату) денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).
Кроме этого, документами, подтверждающими соответствие условиям применения пониженного тарифа, могут являться:
1) уставные документы (устав, учредительный договор);
2) выписка из ЕГРИП;
3) уведомление о переходе на УСН;
4) налоговая декларация по УСН с отметкой налогового органа о принятии;
5) расчет в произвольной форме за проверяемый период с представлением документов (договоров, к каждому договору — учетных, расчетных, платежных документов и пр.), подтверждающий, что перечисленные виды доходов составляют не менее 70% суммы всех доходов в общей сумме доходов.
Т.А. Савина
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
28.06.2017
