Вопрос: Безработный гражданин получил в наследство квартиру и продал ее. Владел квартирой менее трех лет. У гражданина имеются подтвержденные расходы на лечение. Может ли он получить социальный налоговый вычет?
Ответ: Налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, получивший за год доходы только от продажи принадлежавшей ему менее трех лет квартиры, вправе получить социальный налоговый вычет, уменьшив на сумму данного налогового вычета налогооблагаемый доход, полученный от продажи указанного объекта недвижимого имущества.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
С учетом положений пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 17.1 ст. 217 и пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ реализация квартиры, полученной в порядке наследования и находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет (менее предельного срока владения объектом недвижимого имущества, требуемого для освобождения от налогообложения доходов, полученных при продаже), является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ.
Исходя из положений ст. 224 НК РФ налоговая ставка 13% применяется к доходам от продажи недвижимого имущества физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику в том числе при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения.
Учитывая изложенное, налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, получивший за год доходы только от продажи принадлежавшей ему менее трех лет квартиры, вправе получить социальный налоговый вычет, уменьшив на сумму данного налогового вычета налогооблагаемый доход, полученный от продажи объекта недвижимого имущества.
Д.А. Морозов
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
06.07.2017
