Учитываются ли суммы кредита и займов при определении предельного размера лимита доходов по УСН?

Вопрос: Организация на УСН в связи с расширением производства получила банковский кредит и займы. Учитываются ли полученные суммы при определении предельного размера доходов, позволяющего налогоплательщикам применять УСН?
 
Ответ: При определении предельного размера доходов, позволяющего налогоплательщикам применять УСН, суммы кредитов и займов не учитываются.
 
Обоснование: В соответствии с п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн руб., такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
При определении объекта налогообложения при УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Подпунктом 10 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при налогообложении не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
Таким образом, доходы в виде полученных кредитов и займов при определении предельного размера доходов, позволяющего налогоплательщикам применять УСН, не учитываются.
 
Ю.В. Подпорин
Консультант отдела налогообложения
малого бизнеса и сельского хозяйства
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России
31.07.2017