Даты выставления счета-фактуры и получения аванса приходятся на разные кварталы. В каком периоде отражать счет-фактуру в книге продаж?

Вопрос: Покупатель перечислил аванс в последний день II квартала — 30.06.2017. Счет-фактура на аванс выписан 03.07.2017. Отгрузка будет в сентябре. Имеет ли организация право зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж в III квартале — на дату составления — и, соответственно, в этом же квартале рассчитать НДС с аванса?
 
Ответ: Независимо от даты составления счета-фактуры его регистрация в книге продаж происходит на дату получения предоплаты и в этом же периоде возникает обязанность по уплате НДС с аванса в бюджет.
 
Обоснование: В соответствии с п. п. 2 и 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в том числе при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
В книге продаж регистрируются счета-фактуры независимо от даты их выставления.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
Таким образом, независимо от даты составления счета-фактуры его регистрация в книге продаж происходит на дату получения предоплаты и в этом же периоде возникает обязанность по уплате НДС с аванса в бюджет. В рассматриваемой ситуации это II квартал 2017 г.
 

Региональный информационный центр

17.08.2017