Вопрос: Физическое лицо продает квартиру и находящуюся в ней мебель, при этом заключен один договор купли-продажи, в котором выделены отдельно стоимость квартиры и стоимость мебели. Срок владения имуществом — менее трех лет. Вправе ли физическое лицо применить два имущественных налоговых вычета по НДФЛ: на доходы от продажи недвижимого имущества и на доходы от продажи иного имущества?
Ответ: При продаже квартиры и находящейся в ней мебели по одному договору купли-продажи, в котором выделены отдельно стоимость квартиры и стоимость мебели, физическое лицо вправе применить имущественный вычет на доходы от продажи квартиры и на доходы от продажи иного имущества.
Обоснование: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены ст. 220 НК РФ.
Подпунктом 1 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
Абзацем 4 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предусмотрен имущественный вычет в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб.
Из приведенных норм следует, что имущественный налоговый вычет может быть предоставлен при получении дохода как от продажи квартир, иных жилых помещений, так и от продажи иного имущества, не указанного в абз. 2 и 3 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В силу положений ст. 130 Гражданского кодекса РФ квартира относится к недвижимому имуществу, а мебель признается движимым имуществом.
При соблюдении условий оформления договора, установленных п. 3 ст. 455, ст. ст. 554, 555 и 558 ГК РФ, возможно определить вид и стоимость реализуемого имущества, соответственно, и вид имущественного налогового вычета.
И.В. Просеков
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
07.09.2017
