Вопрос: Организация, осуществляющая розничную торговлю через стационарный объект торговли, применяет УСН. Магазин работает круглосуточно, применяется ККТ. Продавцы, работающие во вторую смену, открывают смену вечером, а закрывают утром следующего дня. Например, открытие 10.07.2017 в 20.00, закрытие 11.07.2017 в 08.00. Выручка сдается утром старшему кассиру организации. Каким числом необходимо внести запись в книгу учета доходов и расходов? Нужно ли разбивать сумму поступившей оплаты по дням?
Ответ: Поскольку выручка сдается старшему кассиру утром, приходный кассовый ордер должен быть составлен утром, следовательно, запись в книгу учета доходов и расходов будет внесена только 11.07.2017. Разбивать выручку по дням не требуется.
Обоснование: Согласно п. 1.2 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее — Порядок), налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.
В соответствии с п. 2.2 Порядка в графе 2 разд. I «Доходы и расходы» указываются дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
Первичный учетный документ оформляется при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Следовательно, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в целях заполнения книги учета доходов и расходов должны оформлять все хозяйственные операции в момент совершения данной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания.
Согласно п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ при исчислении единого налога датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Подпунктом 4.1 п. 4 Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указания) установлено, что кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами. Прием наличных денег юридическим лицом проводится по приходным кассовым ордерам (п. 5 Указаний).
В соответствии с п. 2 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» перед началом осуществления расчетов с применением контрольно-кассовой техники формируется отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов — отчет о закрытии смены. При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.
Согласно п. 6.1 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Минфином России 30.08.1993 N 104, при закрытии предприятия или по прибытии инкассатора, если он по графику прибывает до закрытия предприятия, кассир должен подготовить денежную выручку и другие платежные документы, а также составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру.
На основании изложенного, поскольку выручка сдается старшему кассиру утром, приходный кассовый ордер должен быть составлен утром, следовательно, запись в книгу учета доходов и расходов будет внесена только 11.07.2017. Разбивать выручку по дням не требуется.
Региональный информационный центр
08.09.2017
