Вопрос: Гражданину, эвакуированному из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, выплачивается ежегодная денежная компенсация на оздоровление. В 2016 г. гражданин оплатил стоимость предоставленных ему медицинских услуг в лечебном учреждении на сумму 5 000 руб. В какой сумме он вправе претендовать на получение социального налогового вычета по НДФЛ, установленного пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (5 000 руб. или за минусом полученной компенсации)?
Ответ: Право на получение данного социального налогового вычета положениями Налогового кодекса РФ не поставлено в зависимость от факта получения налогоплательщиком денежной компенсации на оздоровление, выплата которой производится за счет бюджетных средств органами соцзащиты населения по месту его жительства. Следовательно, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в размере суммы, фактически затраченной им на лечение.
Обоснование: В соответствии с п. 13 ст. 17 Закона РФ от 15.05.1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» гражданам, эвакуированным из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, гарантируется ежегодная компенсация на оздоровление, размер которой в 2016 г. составлял 278 руб. 71 коп. (п. 28 Приложения N 1 к Постановлению Правительства РФ от 18.12.2014 N 1411, Постановление Правительства РФ от 28.01.2016 N 42 «Об установлении с 1 февраля 2016 г. размера индексации выплат, пособий и компенсаций»).
Данная компенсация выплачивается гражданину по месту его жительства органом в сфере социальной защиты населения, уполномоченным органом государственной власти субъекта РФ в соответствии с законодательством субъекта РФ (п. 2 Правил предоставления гражданам компенсаций за вред, нанесенный здоровью вследствие чернобыльской катастрофы, компенсации на оздоровление, а также компенсаций семьям за потерю кормильца, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 907).
При этом отметим, что сама по себе сумма указанной компенсации, на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, не облагается НДФЛ.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ).
При этом указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг не была произведена за счет средств работодателей.
Таким образом, право на получение данного социального налогового вычета положениями НК РФ не поставлено в зависимость от факта получения налогоплательщиком денежной компенсации на оздоровление, выплата которой производится за счет бюджетных средств органами соцзащиты населения по месту его жительства. Следовательно, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета, установленного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в размере суммы, фактически затраченной им на лечение (при соблюдении прочих условий, определенных ст. 219 НК РФ).
14.09.2017
