Вопрос: Организация, применяющая УСН, заказала товар по Интернету. Товар забирал курьер, которому были выданы наличные деньги под отчет, при этом вместо бумажного чека продавец прислал кассовой чек по электронной почте в виде файла. Вправе ли организация принять такой чек, распечатанный на листе А4, к авансовому отчету курьера для учета в расчете налога по УСН?
Ответ: Расходы при применении УСН возможно подтвердить кассовым чеком, полученным покупателем в электронной форме и распечатанным им на бумажном носителе, при условии, что сведения, указанные в таком кассовом чеке, идентичны полученному покупателем в электронной форме кассовому чеку.
Обоснование: При определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы уменьшенные на величину расходов», уменьшает полученные доходы на расходы, перечень которых установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
При этом учитываемые расходы должны быть в том числе подтверждены первичными документами (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»).
При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты) (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ)).
Указанная норма предоставляет покупателю право выбора формы получения кассового чека (бланка строгой отчетности), обязывая продавца выдать и (или) направить кассовый чек (бланк строгой отчетности) покупателю в необходимой для покупателя форме (Письмо ФНС России от 25.10.2016 N ЕД-4-20/18827).
В соответствии с п. 4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ кассовый чек или бланк строгой отчетности, полученные покупателем (клиентом) в электронной форме и распечатанные им на бумажном носителе, приравниваются к кассовому чеку или бланку строгой отчетности, отпечатанным контрольно-кассовой техникой на бумажном носителе, при условии, что сведения, указанные в таком кассовом чеке или таком бланке строгой отчетности, идентичны направленным покупателю (клиенту) в электронной форме кассовому чеку или бланку строгой отчетности.
Перечень обязательных реквизитов чека онлайн-кассы установлен ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ.
Таким образом, кассовый чек, полученный покупателем в электронной форме и распечатанный им на бумажном носителе, приравнивается к кассовому чеку, отпечатанному ККТ на бумажном носителе, при условии, что сведения, указанные в таком кассовом чеке, идентичны полученному покупателем в электронной форме кассовому чеку (Письмо Минфина России от 21.04.2017 N 03-01-15/24307).
Региональный информационный центр
26.09.2017
