Вопрос: Как физическому лицу получить вычет по НДФЛ на медицинские услуги, если оплата перечисляется через сайт организации, продающей дисконтные купоны, а медицинскую услугу оказывает иная организация? Какими документами можно подтвердить вычет?
Ответ: По нашему мнению, в случае оплаты медицинских услуг через интернет-сайт организации, продающей дисконтные купоны, для подтверждения права на социальный вычет налогоплательщик вправе потребовать от медицинской организации, оказавшей медицинские услуги, выдать справку об оплате медицинских услуг, которая будет являться документальным подтверждением несения расходов на оказанные медицинские услуги.
Обоснование: Подпунктом 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 утверждена форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации.
Согласно Инструкции по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (утв. Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256) справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.
Данная норма не запрещает выдавать справку в случае оплаты услуг иными способами (Решение Верховного Суда РФ от 23.05.2012 по делу N АКПИ12-487).
Справка выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг.
Для медицинского учреждения документом, подтверждающим оплату медицинских услуг, произведенную через интернет-сайт организации, осуществляющей реализацию дисконтных купонов, может служить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме, переданный данной организацией (п. 5 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»).
При этом наличие чека ККТ, выданного именно медицинской организацией, не имеет принципиального значения, поскольку в качестве документа, подтверждающего фактические расходы на лечение, может рассматриваться непосредственно справка (см. Письмо Минфина России от 17.04.2012 N 03-04-08/7-76 (направлено Письмом ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-4-3/7333@)).
Вместе с тем не исключено, что контролирующие органы будут придерживаться иной позиции. Рекомендуем обратиться с соответствующим запросом в налоговый орган.
И.В. Просеков
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
27.09.2017
