Вопрос: Гражданин Республики Беларусь работает в российской организации по долгосрочному контракту и является налоговым резидентом РФ. В декабре 2017 г. он планирует продать нежилое помещение, расположенное на территории Республики Беларусь. Вправе ли данное физическое лицо получить имущественный вычет по НДФЛ, если помещение приобретено в январе 2016 г.?
Ответ: Налоговый резидент РФ — гражданин Республики Беларусь вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере дохода от продажи нежилого помещения в сумме, не превышающей 250 000 руб., либо уменьшить сумму дохода от продажи на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.
Абзацем 3 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 руб.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Подпунктом 1 п. 1 и п. 2 ст. 220 НК РФ не установлено каких-либо особенностей и исключений для определения имущественного налогового вычета иностранных граждан — резидентов РФ при продаже недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации (Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-04-05/4-1319).
Исчисленная сумма НДФЛ от продажи недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, может быть уменьшена на сумму подоходного налога, уплаченного в соответствии с законодательством Республики Беларусь (абз. 2 п. 1 ст. 232 НК РФ, ст. ст. 12, 20 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество»).
И.В. Просеков
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
27.09.2017
