Вопрос: Гражданин Республики Беларусь работает в российской организации и является налоговым резидентом Российской Федерации.
В ноябре 2017 г. он продает квартиру, расположенную на территории Республики Беларусь. Квартира приобретена в 2013 г.
Обязан ли гражданин Республики Беларусь декларировать доход от продажи квартиры в целях НДФЛ?
Ответ: Доход от продажи физическим лицом, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, в 2017 г. недвижимого имущества (квартиры, находящейся в Республике Беларусь), приобретенного налогоплательщиком в 2013 г., не подлежит обложению НДФЛ. Декларировать данный доход не обязательно.
Обоснование: Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Абзацем 2 пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 2 п. 1, п. п. 2 и 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, по итогам налогового периода самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы НДФЛ в соответствующий бюджет исходя из сумм таких доходов, а также представляют налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 229 НК РФ, в налоговые органы.
В таких случаях наличие у налогоплательщика статуса налогового резидента Российской Федерации определяется исходя из положений ст. 207 НК РФ по итогам налогового периода, в котором налогоплательщиком был получен доход от продажи имущества.
Пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ (в редакции, действующей в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 г.) установлено, что не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
Указанные положения применяются независимо от места нахождения продаваемого объекта недвижимого имущества (в рассматриваемом случае это Республика Беларусь).
С учетом изложенного к доходам физического лица, признаваемого в налоговом периоде 2017 г. налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ, от продажи в данном налоговом периоде принадлежащего ему недвижимого имущества могут применяться положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ об освобождении полученных доходов от налогообложения.
Поскольку квартира, находящаяся в Республике Беларусь, была в собственности налогоплательщика более трех лет (с 2013 г.), доходы от продажи указанного недвижимого имущества не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ (в редакции, действующей в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 г.).
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. п. 60 и 66 ст. 217 НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Т.Н. Тюнина
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
18.10.2017
