Вопрос: Организация применяет ОСН и арендует строительную технику без экипажа у других организаций для оказания услуг третьим лицам. Каковы налоговые последствия в случае заключения договоров с индивидуальными предпринимателями (водителями, машинистами) об управлении арендованной строительной техникой?
Ответ: При исчислении налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на договоры гражданско-правового характера, заключенные с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации.
При этом индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают НДФЛ, страховые взносы самостоятельно.
Обоснование: В соответствии со ст. 642 Гражданского кодекса РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.
Арендатор своими силами осуществляет управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию (как коммерческую, так и техническую) (ст. 645 ГК РФ).
Согласно пп. 41 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ при исчислении налогооблагаемой прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на договоры гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенные с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации.
При заключении договоров с индивидуальными предпринимателями (водителями, машинистами) об управлении арендованной строительной техникой организация освобождена от исполнения обязанностей налогового агента. По доходам, полученным от своей деятельности, индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели. В связи с этим индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают страховые взносы самостоятельно (п. 1 ст. 432 НК РФ).
Н.Н. Тактаров
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
25.10.2017
