Вопрос: Уполномоченным органом государственной власти Германии в 2015 г. принято решение о выплате единовременного денежного пособия бывшим советским военнослужащим, находившимся в германском плену в годы Великой Отечественной войны, в размере 2 500 евро на человека. Основанием для получения указанного пособия является заявление, представляемое не позднее чем до 30.09.2017 в адрес Федерального ведомства централизованных служб и нерешенных имущественных вопросов ФРГ. Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма указанного пособия у налогоплательщика — налогового резидента РФ?
Ответ: Сумма единовременного денежного пособия бывшим советским военнослужащим, находившимся в германском плену в годы Великой Отечественной войны, выплата которого производится органами государственной власти Германии в размере 2 500 евро на человека, не облагается НДФЛ.
Обоснование: По общему правилу, установленному пп. 7 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса РФ, пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации,
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).
Вместе с тем п. 1 ст. 7 НК РФ определено, что, если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 19 Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» компенсационные выплаты, которые Договаривающееся Государство в лице созданных в нем органов государственной власти, включая местные органы власти, производит в форме пенсии, пожизненной ренты и других периодических или единовременных выплат за ущерб, понесенный вследствие военных действий или политического преследования, могут облагаться налогом только в этом государстве.
Таким образом, сумма единовременного денежного пособия бывшим советским военнослужащим, находившимся в германском плену в годы Великой Отечественной войны, выплата которого производится органами государственной власти Германии в размере 2 500 евро на человека, не подлежит налогообложению НДФЛ.
25.10.2017
