Вопрос: Физическое лицо получило в дар от другого члена семьи недостроенный жилой дом. Может ли физическое лицо заявить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на достройку жилого дома и его отделку?
Ответ: Физическое лицо, получившее в дар не завершенный строительством жилой дом, вправе получить имущественный налоговый вычет в части расходов на достройку жилого дома и его отделку.
Обоснование: Подпунктом 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, жилого дома.
В соответствии с п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 указанной статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 данной статьи, не превышающем 2 000 000 руб.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 220 Кодекса в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем, в частности, включаются следующие расходы:
расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке.
При этом в соответствии с пп. 5 п. 3 указанной статьи принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенного строительством жилого дома.
Согласно п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
При этом ст. 220 Кодекса не содержит ограничений на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 указанной статьи, в зависимости от оснований приобретения соответствующего имущества.
Таким образом, если физическое лицо приобрело по договору дарения не завершенный строительством жилой дом, оно вправе получить имущественный налоговый вычет в части расходов на достройку жилого дома и его отделку.
М.И. Шиенок
Государственный советник
гражданской службы РФ
1 класса
25.10.2017
