Вопрос: Организация не вела деятельность на протяжении отчетного периода, в штате состоял генеральный директор, который находился в отпуске без сохранения заработной платы. Обязана ли была организация представить «нулевой» расчет сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ?
Ответ: В ситуации, когда организация не вела деятельность и не начисляла заработную плату, «нулевые» расчеты по форме 6-НДФЛ представлять в налоговый орган не нужно.
Обоснование: В силу п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Согласно ст. 226 НК РФ налоговые агенты, которыми в целях гл. 23 НК РФ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Пунктом 2 ст. 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
Таким образом, в силу совокупности положений ст. ст. 24, 226 и 230 НК РФ организация представляет в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ лишь в случае признания ее налоговым агентом по отношению к физическому лицу, а так как организация не производит выплат в адрес этого физического лица — налоговым агентом она не признается.
В Письме ФНС России от 08.06.2016 N ЗН-19-17/97 также указано, что если организация не осуществляет финансовую деятельность и не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у такой организации не возникает.
Подготовлено на основе материала
Региональный информационный центр
31.10.2017
