Должна ли организация-агент (оказывает услуги от своего имени и за счет принципала) вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, если она: а) является плательщиком НДС; б) не является плательщиком НДС?

Вопрос: По агентскому договору организация (агент) оказывает услуги от своего имени и за счет принципала. Должна ли организация (агент) вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, если она: а) является плательщиком НДС; б) не является плательщиком НДС?
 
Ответ: Организация-агент, оказывающая услуги от своего имени и за счет принципала, при выставлении или получении счетов-фактур в рамках агентского договора должна вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур независимо от того, является она плательщиком НДС или нет.
 
Обоснование: Налогоплательщики НДС не обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Однако, учитывая п. 3.1 ст. 169 НК РФ, эта норма не распространяется на действующих от своего имени посредников — как на плательщиков НДС, так и на лиц, не являющихся налогоплательщиками. И те, и другие должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности.
Поэтому организация-агент, действующая от своего имени, должна регистрировать в журнале учета счета-фактуры, полученные или выставленные в рамках агентского договора, независимо от того, является она плательщиком НДС или нет.
При этом счета-фактуры, выставленные агентом — плательщиком НДС на сумму своего вознаграждения, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не регистрируются (абз. 4 п. 3.1 ст. 169 НК РФ, пп. «а» п. 7, пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
 
Подготовлено на основе материала

07.11.2017