Вопрос: Гражданин заключил договор о своем обучении в образовательном учреждении по программе повышения квалификации на 6 месяцев и оплатил его за счет собственных средств. Но впоследствии учебу по своей инициативе прекратил, а возврат денежных средств в таком случае по договору не производится. Вправе ли налогоплательщик воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ, установленным пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ?
Ответ: В Налоговом кодексе РФ не содержится ограничений по получению социального вычета по НДФЛ по оплате налогоплательщиком образовательных услуг в случаях, если гражданин не доучился (прекратил обучение по собственной инициативе), он вправе воспользоваться соответствующим вычетом на общих основаниях.
Обоснование: В силу пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Получение рассматриваемого социального вычета не ставится в зависимость от обязательного окончания образовательного процесса, например при получении удостоверения, диплома.
Таким образом, в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не содержится ограничений по получению социального вычета по НДФЛ по оплате налогоплательщиком образовательных услуг в случаях, если гражданин не доучился (прекратил обучение по собственной инициативе). В данном случае налогоплательщик вправе воспользоваться соответствующим вычетом на общих основаниях.
Региональный информационный центр
10.11.2017
