Вопрос: Налогоплательщик-пасынок уплатил пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному им в пользу своей мачехи. Вправе ли он претендовать на получение социального вычета по НДФЛ?
Ответ: Налогоплательщик-пасынок не вправе претендовать на получение социального налогового вычета, если он не был усыновлен мачехой.
Обоснование: По общему правилу, установленному ст. 3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», договор негосударственного пенсионного обеспечения — соглашение между фондом и вкладчиком фонда, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в фонд, а фонд обязуется выплачивать участнику негосударственную пенсию. При этом определено, в частности, что вкладчик — физическое лицо, являющееся стороной пенсионного договора и уплачивающее пенсионные взносы в фонд, а участник — физическое лицо, которому в соответствии с заключенным между вкладчиком и фондом пенсионным договором должны производиться или производятся выплаты негосударственной пенсии (участник может выступать вкладчиком в свою пользу).
Таким образом, договор негосударственного пенсионного обеспечения может быть заключен вкладчиком как в свою пользу, так и в пользу иных лиц.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ право на получение социального вычета по НДФЛ в сумме уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов имеет налогоплательщик, заключивший соответствующий договор:
— в свою пользу;
— в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).
Таким образом, НК РФ установлен конкретный перечень физических лиц, при заключении договоров негосударственного пенсионного обеспечения в пользу которых налогоплательщик вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, установленным пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. В указанном перечне отсутствует упоминание об отчиме (мачехе), который не может быть отнесен ни к одной из перечисленных категорий.
Поскольку в рассматриваемом случае налогоплательщик заключил договор негосударственного пенсионного обеспечения в пользу не родителя, а мачехи, он не вправе претендовать на получение социального налогового вычета.
Однако, полагаем, налогоплательщик вправе будет претендовать на данный вычет, если он усыновлен своей мачехой, поскольку пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ предусмотрено право на социальный вычет при заключении договора негосударственного пенсионного обеспечения в пользу усыновителей. Усыновители и их родственники по отношению к усыновленным детям и их потомству приравниваются в личных неимущественных и имущественных правах и обязанностях к родственникам по происхождению (п. 1 ст. 137 СК РФ).
23.11.2017
