Вопрос: Покупатель произвел предоплату по двум позициям в интернет-магазине, доставка товаров осуществляется на следующий день. От одной из позиций покупатель отказался при получении, денежные средства подлежат возврату. Как провести данные операции по ККТ?
Ответ: При получении предоплаты продавцу необходимо сформировать кассовый чек с признаком расчета «приход», а при отказе покупателя от одной товарной позиции сформировать кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода» с указанием возвращенного товара. Вместе с тем ФНС России рекомендует проводить данные операции с учетом применяемого продавцом метода налогообложения, а именно:
1) при использовании кассового метода продавец при получении предоплаты в полном объеме формирует и направляет кассовый чек с признаком способа расчета «полный расчет»;
2) при использовании метода начисления продавец при получении предоплаты в полном объеме формирует и направляет кассовый чек с признаком способа расчета «предоплата 100%»; при доставке товара — кассовый чек с признаком способа расчета «полный расчет» и указанием суммы по чеку предоплатой (зачетом аванса).
Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек.
Согласно абз. 8 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ одним из обязательных реквизитов кассового чека является «Признак расчета» (получение средств от покупателя (клиента) — приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, — возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) — расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, — возврат расхода).
Приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» включены реквизиты «Признак способа расчета» и «Признак предмета расчета», которые позволяют определить операцию, влияющую на исчисление налогов (например, совершена только передача предмета расчета либо внесен аванс и т., признаком способа расчета (тег 1214) «полный расчет» (таблицы 25, 28 Приложения N 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-20/229@).
Для оформления возврата денежных средств пользователь формирует кассовый чек с признаком расчета «возврат прихода» (тег 1054) с указанием возвращенного товара.
При этом продавцу необходимо получить согласие покупателя о том, что он не возражает против выдачи (направления) ему кассового чека с указанием полной оплаты в момент передачи предмета расчета при осуществлении оплаты электронными средствами платежа до момента передачи предмета расчета. В связи с этим продавец, по нашему мнению, может настроить функционал работы своего интернет-магазина таким образом, чтобы возможность покупки товара была связана с дачей указанного согласия.
Вышеуказанная схема применима налогоплательщиками, применяющими кассовый метод налогообложения (Методические рекомендации по формированию кассовых чеков (часть N 10), доступные на официальном форуме ФНС России).
При использовании метода начисления в целях определения даты отгрузки товаров, правильного исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль продавцу целесообразно формировать кассовые чеки следующим образом.
При получении предоплаты пользователь формирует кассовый чек с признаком расчета (тег 1054) «приход», признаком способа расчета (тег 1214) «предоплата 100%».
При доставке товара — кассовый чек с признаком расчета (тег 1054) «приход», признаком способа расчета (тег 1214) «полный расчет» и указанием суммы по чеку предоплатой (зачетом аванса) (таблицы 25, 28 Приложения N 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-20/229@).
Для оформления возврата денежных средств пользователь формирует кассовый чек с признаком расчета (тег 1054) «возврат прихода» с указанием возвращенного товара.
А.А. Батарин
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
28.11.2017
