Вопрос: Организация получила в налоговой инспекции справку о состоянии расчетов с бюджетом, в которой указаны в том числе сведения о сумме пеней по страховым взносам ОПС и ОМС за период до 01.01.2017. Организация планирует погасить сумму задолженности добровольно. При заполнении платежного поручения возник вопрос: как заполнить поля 106, 108, 109 и какой период указать в поле 107, ведь в справке не указано, за какой конкретно период начислены пени?
Ответ: Если организация уплачивает пени добровольно, то в поле 106 нужно указать значение «ЗД», а в полях 107, 108 и 109 — «0» (ноль).
Обоснование: В соответствии с ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование налоговые органы производят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г.
На основании ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, п. 3 ст. 8, п. 1 ст. 30 Налогового кодекса РФ при заполнении платежных поручений на уплату страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ следует руководствоваться правилами, которые установлены Приложениями N N 1, 2, 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н (далее — Приказ N 107н). Платежное поручение на уплату взносов на страхование от несчастных случаев заполняется с учетом правил, которые предусмотрены в Приложениях N N 1, 4 и 5 к Приказу N 107н.
Так, при заполнении платежного поручения на уплату страховых взносов следует указать:
в поле 106 (основание платежа) — либо «ТР» в случае погашения задолженности по требованию налогового органа об уплате страховых взносов, либо «ЗД» при добровольном погашении задолженности по истекшим расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате страховых взносов;
в поле 108 (номер документа) — либо номер требования налогового органа об уплате страховых взносов, если в поле 106 проставлено «ТР», либо «0» (ноль) при перечислении текущих платежей или при добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа об уплате страховых взносов, когда в поле 106 проставлено «ТП» или «ЗД»;
в поле 109 (дата документа) — ноль («0»), если в поле 106 (основание платежа) проставлено «ЗД», либо дату требования налогового органа, если в поле 106 проставлено «ТР» (п. п. 7, 9, 10 Приложения N 2 к Приказу N 107н).
Порядок заполнения поля 107 (налоговый период) платежного поручения изложен в п. 8 Приложения N 2 к Приказу N 107н. В этом поле приводится значение показателя налогового периода. Этот показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.
Согласно п. 8 Приложения N 2 к Приказу N 107н, если показатель поля 106 (основание платежа) имеет значение «ТР» — при погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов), в поле 107 (налоговый период) в формате «день.месяц.год» проставляется конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем и может обозначать срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов).
При этом Правила заполнения (п. 8 Приложения N 2 к Приказу N 107н) не предполагают указание показателя налогового периода в формате «день.месяц.год» при перечислении задолженности по уплате страховых взносов (пеней, штрафов), когда поле 106 (основание платежа) имеет значение «ЗД».
По нашему мнению, если бы организация перечисляла пени за какой-то один конкретный период (месяц, квартал), в поле 107 следовало указать именно его, к примеру, мс.11.2016 — пени за ноябрь 2016 г.
Однако в рассматриваемой ситуации определить конкретный период, за который уплачиваются пени, невозможно. При невозможности указать конкретное значение показателя в реквизитах 106 — 110 распоряжения о переводе денежных средств указывается ноль («0») (п. 4 Приложения N 2 к Приказу N 107н).
Таким образом, если организация уплачивает пени добровольно, то, по нашему мнению, в поле 106 нужно указать значение «ЗД», а в полях 107, 108 и 109 — «0» (ноль).
Региональный информационный
центр
01.12.2017
