Вопрос: Налогоплательщик уплатил в январе 2017 г. 30 000 руб. за обучение своего второго ребенка (ребенку 17 лет) в техникуме. В феврале 2017 г. налогоплательщик представил работодателю уведомление, выданное ИФНС России, подтверждающее право на получение социального вычета на обучение в сумме 30 000 руб. В сентябре 2017 г. этот же налогоплательщик уплатил за обучение в вузе по очной форме обучения своего первого ребенка (ребенку 19 лет) сумму 70 000 руб. Вправе ли налогоплательщик обратиться в 2017 г. в ИФНС России за вторым уведомлением, подтверждающим право на получение социального вычета на обучение в сумме 70 000 руб., для представления его работодателю?
Ответ: Налогоплательщик вправе обращаться в ИФНС России более одного раза в течение календарного года за уведомлением, подтверждающим право на социальный вычет на обучение. Причем сумма социального вычета на обучение первого ребенка в данном случае составит 50 000 руб.
Обоснование: В силу пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов.
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ.
Налогоплательщик должен представить подтверждение права на вычет, выданное налоговым органом по форме, приведенной в Приказе ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@ «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации». Для получения данного подтверждения налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на получение социального налогового вычета.
Исходя из вопроса налогоплательщик уже в 2017 г. обращался в ИФНС России за уведомлением, подтверждающим право на получение социального вычета на обучение одного из своих детей.
Законодательно не запрещается обращаться в ИФНС России более одного раза в течение календарного года за уведомлением, подтверждающим право на социальный вычет на обучение.
Следовательно, пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не запрещает обращаться в ИФНС России более одного раза в течение календарного года за уведомлением, подтверждающим право на социальный вычет на обучение. Причем сумма социального вычета на обучение первого ребенка составит 50 000 руб.
Региональный информационный центр
28.12.2017
