Вопрос: Плательщик НДФЛ — налоговый резидент уплатил в январе 2017 г. 50 000 руб. за обучение своего ребенка (ребенку 19 лет) за 2-й семестр обучения в вузе по очной форме обучения. В феврале 2017 г. налогоплательщик представил работодателю уведомление, выданное ИФНС России, подтверждающее право на получение социального вычета на обучение в сумме 50 000 руб. В апреле ребенок был отчислен из учебного заведения за появление в наркотическом опьянении в учебном корпусе и денежные средства в сумме 20 000 руб. (в соответствии с договором и на основании письменного обращения за возвратом налогоплательщика) были возвращены налогоплательщику на расчетный счет. Обязан ли плательщик НДФЛ сообщить в ИФНС России о возврате части денежных средств за обучение и уменьшении суммы социального вычета в связи с отчислением ребенка из учебного заведения?
Ответ: Законодательно не предусмотрено повторное обращение в ИФНС России за новым уведомлением, подтверждающим право на социальный вычет в меньшей сумме, чем в первичном уведомлении, в случае возврата учебным заведением части денежных средств за обучение при отчислении ребенка.
Обоснование: В силу пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов.
Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ.
Налогоплательщик должен представить подтверждение права на вычет, выданное налоговым органом по форме, приведенной в Приказе ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@ «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации». Для получения данного подтверждения налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на получение социального налогового вычета.
Исходя из вопроса после представления работодателю уведомления, подтверждающего право на получение социального вычета на обучение, ребенка налогоплательщика отчислили из учебного заведения и часть денежных средств была возвращена налогоплательщику на расчетный счет.
Законодательно не предусмотрена обязанность повторного обращения налогоплательщика в ИФНС России за новым уведомлением, подтверждающим право на социальный вычет в меньшей сумме, чем в первичном уведомлении, в случае возврата учебным заведением части денежных средств за обучение.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Из изложенного следует, что пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не содержит ограничений по получению социального налогового вычета по оплате налогоплательщиком образовательных услуг в случаях, если часть таких расходов впоследствии возвращается учебным заведением при отчислении ребенка, налогоплательщик вправе воспользоваться соответствующим вычетом на общих основаниях.
Региональный информационный центр
29.12.2017
