Нужно ли уплатить налог с не востребованных участником дивидендов при применении УСН?

Вопрос: У общества (УСН с объектом «доходы») имеется часть невостребованных дивидендов. Решение о распределении прибыли было принято в декабре 2014 г. Возникает ли обязанность уплатить налог при применении УСН с не востребованной участником части прибыли и в какой момент?
 
Ответ: При определении объекта налогообложения по УСН суммы невостребованных дивидендов, восстановленных в составе нераспределенной прибыли, в доходах не учитываются.
 
Обоснование: На основании ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики УСН при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
При этом на основании пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Подпункт 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ относит к доходам, не учитываемым при налогообложении, доходы в виде не востребованных участниками хозяйственного общества дивидендов, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества.
Таким образом, организацией, применяющей УСН, доходы в виде сумм невостребованных дивидендов, восстановленные в составе нераспределенной прибыли, при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются.
В то же время суммы кредиторской задолженности по выплате дивидендов в ситуации, когда акционеры общества обращались к обществу с требованием о выплате дивидендов, но не получили удовлетворения по причине отсутствия денежных средств, по истечении срока исковой давности, исчисленного в соответствии с Гражданским кодексом РФ, подлежат включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика (Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-03-06/1/15735).
 
С.В. Разгулин
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
25.01.2018