Вопрос: Как рассчитать транспортный налог, если в перечне Минпромторга России не указана конкретная версия модели автомобиля?
Ответ: Если в Перечне легковых автомобилей стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года (Информация Минпромторга России) (далее — Перечень) не указана конкретная версия модели автомобиля, то повышающий коэффициент следует применять ко всем версиям модели автомобиля.
Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ при исчислении транспортного налога предусмотрено применение повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб.
Всего в п. 2 ст. 362 НК РФ установлено четыре случая применения повышающих коэффициентов:
1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;
2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Исчисление сроков, указанных в п. 2 ст. 362 НК РФ, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
По Информации ФНС России «Об обновлении перечня дорогостоящих автомобилей для повышенного обложения транспортным налогом» (далее — Информация ФНС России) Перечень на сайте Минпромторга России обновлен.
В соответствии с НК РФ налог на автомобили средней стоимостью от 3 млн руб. рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов (от 1,1 до 3) в зависимости от года выпуска автомашины.
В новый Перечень включено более 900 марок и моделей автомобилей (в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 года (Информация Минпромторга России от 26.02.2016) было 708 позиций). Расчет транспортного налога в соответствии с актуализированной информацией для физических лиц будет проводиться в 2018 г. при рассылке налоговых уведомлений.
В Информации ФНС России также поясняется, что организации, на балансе которых находятся автомобили из Перечня, рассчитывают налог самостоятельно с применением повышающих коэффициентов и уплачивают авансовые платежи по налогу в течение 2017 г.
В Письме ФНС России от 01.06.2017 N БС-4-21/10448@ налоговики пояснили, что, если информация о легковом автомобиле отсутствует в Перечне (модель, марка, версия, специализация и другие параметры отличаются от указанных в Перечне), транспортный налог по этому автомобилю следует исчислять без учета повышающего коэффициента.
Так, организация — собственник автомобиля MERCEDES-BENZ ML350 Bluetec 4 Matic рассчитала и уплатила транспортный налог без применения повышающего коэффициента по причине того, что в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (Информация Минпромторга России от 28.02.2014) (далее — Перечень от 28.02.2014) включена только модель автомобиля MERCEDES-BENZ ML350 и версия Bluetec 4 Matic в Перечне от 28.02.2014 не указана.
Однако при проверке налоговики заявили, что повышающий коэффициент применяется ко всем версиям модели MERCEDES-BENZ ML350, в связи с этим организации был доначислен транспортный налог, а также пени и штраф.
Суд встал на сторону налоговиков и указал следующее. В России сертифицирована продажа трех версий модели MERCEDES-BENZ ML350, а именно ML350 Bluetec 4 Matic, ML350 4 Matic, ML350 CDI 4 Matic.
По причине того, что в Перечне от 28.02.2014 не указана конкретная версия данной модели автомобиля, повышающий коэффициент применяется ко всем версиям модели MERCEDES-BENZ ML350, в том числе Bluetec 4 Matic (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.07.2017 N А13-8286/2016).
Таким образом, если в Перечне не указана конкретная версия модели автомобиля, повышающий коэффициент следует применять ко всем версиям модели автомобиля.
Региональный информационный центр
02.02.2018
