Какой код нужно указывать в книге продаж при восстановлении «входного» НДС по запчастям, использованным для гарантийного ремонта?

Вопрос: Организация осуществляет поставку и последующий гарантийный ремонт дорожной строительной техники и запасных частей к ней.
Какой код нужно указывать в книге продаж при восстановлении «входного» НДС по запчастям, использованным для гарантийного ремонта ранее поставленной дорожной строительной техники?
 
Ответ: При осуществлении гарантийного ремонта нужно восстановить НДС по используемым в нем запасным частям. При этом в книге продаж с кодом 21 регистрируется соответствующий счет-фактура на восстанавливаемую сумму НДС.
 
Обоснование: Если запчасти были использованы при гарантийном ремонте, то они уже не будут использоваться в облагаемой НДС деятельности. Поэтому НДС по ним нужно восстановить (пп. 13 п. 2 ст. 149 и пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ; Письмо Минфина России от 05.12.2016 N 03-07-07/72137).
Такой счет-фактуру нужно отразить в графе 2 книги продаж с кодом 21 (пп. «д» п. 7 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137; п. 13 Перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденного Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@).
 

Региональный информационный центр

19.02.2018