Вопрос: Налоговая инспекция предъявила требование об уплате недоимки по взносам в ПФР, возникшей до 1 января 2017 г., которая на самом деле сложилась на основе некорректно переданных в ИФНС России остатков.
Куда следует обращаться для корректировки суммы задолженности?
Ответ: По вопросу исправления некорректной передачи в налоговые органы сумм задолженности в составе сальдо расчетов по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017, можно обращаться как в налоговый орган, так и в территориальный орган ПФР. Кроме того, налогоплательщик может воспользоваться своим правом обжаловать действия налоговых органов по взысканию недоимки.
Обоснование: Письмо ПФР N НП-30-26/13859, ФНС России N ЗН-4-22/17710@ от 06.09.2017 касается корректировки сведений, переданных территориальными отделениями ПФР в налоговые органы, о сальдо расчетов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов, образовавшихся на 01.01.2017, и устанавливает порядок взаимодействия плательщика, налогового органа и территориального органа ПФР в случае несогласия плательщика страховых взносов (далее — плательщик) с сальдо расчетов, переданным в налоговый орган, за период до 01.01.2017.
Свое несогласие плательщик страховых взносов может выразить путем направления заявления в налоговый орган о приведении в соответствие сальдо расчетов по страховым взносам, переданного в налоговый орган по состоянию на 01.01.2017, данным территориального органа Пенсионного фонда РФ. К заявлению целесообразно приложить акт сверки расчетов с Пенсионным фондом РФ на 01.01.2017 (при наличии).
Из истории вопроса.
Налоговый орган вправе исправить установленные недостатки в карточках «Расчеты с бюджетом» только после представления уточненных сведений Фондом (Письмо ФНС России от 15.03.2017 N ЗН-4-1/4593@).
Ускорить процесс можно, если обратиться напрямую в территориальный орган ПФР.
Кроме того, плательщик может воспользоваться своим правом, предоставленным ему ст. 137 Налогового кодекса РФ, и обжаловать действия налоговых органов по взысканию недоимки.
Порядок такого обжалования установлен в ст. ст. 138 и 139 НК РФ. Организация должна подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. Жалоба подается через налоговый орган, выставивший требование. Он в течение трех рабочих дней обязан направить жалобу в вышестоящий орган (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 139 НК РФ). У того, в свою очередь, есть 15 рабочих дней для того, чтобы принять решение по жалобе (п. 6 ст. 140 НК РФ).
К жалобе обязательно нужно приложить заявление о приостановлении исполнения акта налогового органа. По общему правилу, установленному в п. 5 ст. 138 части первой НК РФ, подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия его должностным лицом.
В случае обжалования вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения до принятия решения по жалобе исполнение обжалуемого решения может быть приостановлено по заявлению лица, подавшего эту жалобу, при предоставлении им банковской гарантии, по которой банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению.
Заявление о приостановлении исполнения обжалуемого решения подается одновременно с жалобой на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К заявлению о приостановлении исполнения обжалуемого решения прилагается банковская гарантия.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в установленный в требовании налогового органа срок лицом, подавшим жалобу, исполнение обязанности которого по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа обеспечено банковской гарантией, налоговый орган не позднее пяти дней со дня истечения срока исполнения указанного требования и не ранее дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе направляет банку-гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части подлежащей уплате после принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе неуплаченной суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.
В то же время в случае необоснованного списания с расчетного счета денежных средств в счет уплаты недоимки по страховым взносам, сложившейся по состоянию на 01.01.2017 по данным налогового органа и не подтвержденной территориальным органом ПФР, плательщик на основании п. 3 ст. 79 НК РФ может подать в налоговый орган заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. При этом в соответствии с п. п. 5 и 9 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканных взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования, в течение одного месяца со дня получения такого заявления налоговыми органами.
Региональный информационный центр
19.02.2018
