Вопрос: Арбитражный суд возложил на организацию-кредитора обязанность возместить расходы, понесенные конкурсным управляющим на размещение в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве уведомления о предъявленном требовании, поскольку кредитор не обосновал уважительность причин незаявления требования в процедуре наблюдения. Вправе ли организация-кредитор, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», учесть расходы на сумму возмещения при исчислении УСН?
Ответ: Организация-кредитор, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», возместившая расходы, понесенные конкурсным управляющим на размещение в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве уведомления о предъявленном требовании, поскольку кредитор не обосновал уважительность причин незаявления требования в процедуре наблюдения, не вправе учесть в расходах в целях исчисления УСН сумму возмещения.
Обоснование: В соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учесть только те расходы, которые предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем данные расходы учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон N 127-ФЗ) внешний управляющий — арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения внешнего управления и осуществления иных установленных Законом N 127-ФЗ полномочий.
В соответствии с п. 2 ст. 100 Закона N 127-ФЗ внешний управляющий обязан включить в течение пяти дней с даты получения требования кредитора в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведения о его получении, указав признаки идентификации кредитора, сумму заявленного требования, основания его возникновения. На внешнего управляющего возложена также обязанность ознакомления лиц, участвующих в деле, с предъявленным требованием и приложенными к нему документами.
Внешний управляющий, представители учредителей (участников) юридического лица — должника или представители собственника имущества унитарного предприятия, а также кредиторы, требования которых внесены в реестр требований кредиторов, имеют право предъявить возражения относительно предъявленного требования. Срок предъявления возражений составляет 30 дней. Исчисление срока производится с даты включения сведений в ЕФРСБ. Как и в процедуре наблюдения, указанные лица наделяются правом заявить об истечении срока исковой давности (п. 3 ст. 100 Закона N 127-ФЗ).
При возникновении спора по поводу заявленного требования он разрешается арбитражным судом, рассматривающим дело о несостоятельности (банкротстве) (п. 4 ст. 100 Закона N 127-ФЗ).
При признании причины непредъявления требования кредитором в процедуре наблюдения неуважительной суд вправе возложить на него расходы на уведомление других кредиторов (п. 7 ст. 100 Закона N 127-ФЗ).
В результате рассмотрения заявленного кредитором требования арбитражный суд выносит определение о включении требования в реестр требований кредиторов или об отказе во включении требования в реестр.
Статьей 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, уменьшающих полученные плательщиками УСН доходы. Данный перечень не включает возмещение расходов, понесенных конкурсным управляющим на размещение в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве уведомления о предъявленном требовании, поскольку кредитор не обосновал уважительность причин незаявления требования в процедуре наблюдения.
Организация-кредитор, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», возместившая расходы, понесенные конкурсным управляющим на размещение в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве уведомления о предъявленном требовании, поскольку кредитор не обосновал уважительность причин незаявления требования в процедуре наблюдения, не вправе учесть в расходах в целях исчисления УСН сумму возмещения.
Региональный информационный центр
19.02.2018
