Вопрос: В 2008 г. у налогоплательщика возникло право на имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры. В 2009 г. были сданы форма 3-НДФЛ за 2008 г. в налоговую инспекцию и все необходимые документы. Часть НДФЛ была возвращена.
При этом остался неиспользованный вычет (остаток).
В период 2009 — 2016 гг. отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ.
В 2017 г. такой доход появился. При этом сданная декларация по форме 3-НДФЛ за 2008 г. физическим лицом утеряна.
Может ли физическое лицо обратиться в налоговый орган для получения информации об остатке неиспользованного имущественного вычета и получить его за 2017 г.?
Ответ: Физическое лицо может получить остаток имущественного вычета по НДФЛ путем подачи в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 г.
В целях получения остатка имущественного вычета налогоплательщик вправе запросить в налоговом органе информацию о доходах, полученных от налоговых агентов в 2008 г., обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства.
Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья, а также в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья на территории Российской Федерации.
В отношении жилья, приобретенного до 01.01.2014, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам (займам), полученным на его приобретение, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.
В соответствии с абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
При этом следует иметь в виду, что при отсутствии в налоговом периоде доходов право на получение имущественного налогового вычета не теряется, не ограничивается тремя годами и при наличии в последующих налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе получить остаток указанного вычета.
Таким образом, реализовать свое право на получение остатка имущественного налогового вычета налогоплательщик может путем подачи в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 г.
Аналогичный вывод следует из Писем Минфина России от 27.12.2017 N 03-04-05/87471, от 19.09.2017 N 03-04-05/60199.
Что касается предоставления информации о неиспользованной сумме имущественного вычета, то данный вопрос четко не разъяснен в нормативных актах.
Подпунктом 10 п. 1 ст. 32 НК РФ установлена обязанность налогового органа по представлению налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов такого лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам на основании данных налогового органа в течение пяти дней.
При этом необходимо представить заявление и предъявить документ, удостоверяющий личность. Информация предоставляется лицу на бланке налогового органа. Такие разъяснения приведены в Письме УФНС России по г. Москве от 09.09.2011 N 20-14/4/087759@.
В данной ситуации полагаем, что физическое лицо вправе запросить информацию о доходах, полученных от налоговых агентов в 2008 г., обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства с соответствующим заявлением, предъявив свой паспорт.
Региональный информационный центр
22.02.2018
