Вопрос: В какой срок организация, купившая металлолом у продавца — плательщика НДС 15.01.2018 и оплатившая его в этот же день, обязана уплатить в бюджет исчисленный ею в качестве налогового агента НДС?
Ответ: По нашему мнению, организация, купившая металлолом у продавца — плательщика НДС 15.01.2018 и оплатившая его в этот же день, обязана уплатить в бюджет исчисленный ею в качестве налогового агента НДС в общеустановленный срок, а именно равными долями не позднее 25.04.2018, 25.05.2018 и 25.06.2018.
Обоснование: В соответствии с п. 8 ст. 161 Налогового кодекса РФ при реализации на территории РФ налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога.
Указанная налоговая база определяется налоговыми агентами, если иное не установлено данным пунктом. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанных товаров.
Согласно п. 3.1 ст. 166 НК РФ при реализации товаров, указанных в абз. 1 п. 8 ст. 161 НК РФ, сумма НДС исчисляется налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ.
В силу п. 4.1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ в отношении товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, увеличенная на суммы налога, восстановленные в соответствии с пп. 3 и 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных п. п. 3, 5, 8, 12 и 13 ст. 171 НК РФ в части операций, осуществляемых указанными налоговыми агентами с учетом особенностей, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ.
При этом в ст. 174 НК РФ не установлены специальные сроки уплаты в бюджет НДС налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, а по общему правилу уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 — 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
На основании изложенного полагаем, что организация, купившая металлолом у продавца — плательщика НДС 15.01.2018 и оплатившая его в этот же день, обязана уплатить в бюджет исчисленный ею в качестве налогового агента НДС в общеустановленный срок, а именно равными долями не позднее 25.04.2018, 25.05.2018 и 25.06.2018.
Региональный информационный центр
26.02.2018
