Вопрос: В 2018 г. организация обнаружила, что одному из работников, уволившемуся в 2017 г., неправильно предоставлялись стандартные вычеты в 2015 и в 2017 гг. В связи с этим подаются уточненные сведения по форме 2-НДФЛ за эти годы. Нужно ли при подаче уточненных сведений указывать доходы под новыми кодами доходов, действующими на дату представления уточненной справки 2-НДФЛ, в частности, премию за производственные результаты, выплаченную в 2015 г., указать под кодом «2002» вместо «2000», а компенсацию за неиспользованный отпуск, выплаченную в 2017 г., — под кодом «2013» вместо «4800»?
Ответ: Уточненные сведения по форме 2-НДФЛ представляются по действовавшим в уточняемый период формам с указанием утвержденных на тот период кодов дохода. Доход в виде премии за производственные результаты, полученный в 2015 г., необходимо указать в уточненных сведениях под кодом «2000», а компенсацию за неиспользованный отпуск, выплаченную в 2017 г., — под кодом «2013».
Обоснование: В соответствии с абз. 6 разд. I Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (далее — Порядок), справка о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде корректирующей справки. Согласно абз. 2 разд. I указанного Порядка при заполнении формы справки используются Коды видов доходов налогоплательщика, утвержденные Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.
Согласно абз. 1 Порядка сведения о доходах физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.
Таким образом, уточненные сведения по форме 2-НДФЛ об уволившемся работнике представляются по действовавшим в уточняемый период формам с указанием утвержденных на тот период кодов дохода.
Код дохода «2002» для премий за производственные результаты был внесен в Перечень кодов видов доходов и вычетов Приказом ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Кроме этого, Перечень кодов вида дохода и вычетов с 01.01.2018 Приказом ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@ был дополнен, в частности, кодом дохода для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. На момент подачи справки 2-НДФЛ за 2017 г. действуют уже новые коды, поэтому компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении должна быть указана в ней под кодом «2013».
Таким образом, при подаче уточненных сведений по форме 2-НДФЛ об уволившемся работнике доход в виде премии за производственные результаты, полученный в 2015 г., будет указан под кодом «2000», а компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная в 2017 г., — под кодом «2013».
Региональный информационный центр
26.02.2018
