Вопрос: Организация, зарегистрированная в г. Санкт-Петербурге, имеет основное средство — автомобиль с датой выпуска 25.06.2015, приобретенный не у взаимозависимого лица. Каким образом это основное средство облагается налогом на имущество в 2018 г.?
Ответ: Если организация, зарегистрированная в г. Санкт-Петербурге, имеет основное средство — автомобиль с датой выпуска 25.06.2015, приобретенный не у взаимозависимого лица, то, по нашему мнению, это основное средство облагается налогом на имущество начиная с 25.06.2018. Однако порядок исчисления авансовых платежей и налога за 2018 г. в отношении автомобиля организации следует выяснить в уполномоченном органе.
Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 381.1 Налогового кодекса РФ законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.
Согласно пп. 24 п. 1 ст. 4-1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 «О налоге на имущество организаций» от налога на имущество освобождаются организации — в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более трех лет.
В п. 25 ст. 381 НК РФ указано движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
реорганизации или ликвидации юридических лиц;
передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
При этом в гл. 30 НК РФ и Законе Санкт-Петербурга N 684-96 не определен порядок исчисления налога на имущество (авансовых платежей по налогу) за налоговый (отчетный) период, в котором истекли 3 года с даты выпуска указанных основных средств, то есть не ясно, каким образом при расчете налога и авансовых платежей учесть, что данное имущество облагается налогом не весь этот налоговый период, а начиная с момента истечения трех лет с даты его выпуска.
В силу п. 2 ст. 34.2 НК РФ финансовые органы субъектов РФ дают письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства субъектов РФ о налогах и сборах.
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации три года с даты выпуска автомобиля истекают 24.06.2018, полагаем, что это основное средство облагается налогом на имущество начиная с 25.06.2018. При этом, чтобы правильно исчислить авансовые платежи и налог на имущество по автомобилю за 2018 г., организации следует получить официальные разъяснения по данному вопросу.
Региональный информационный центр
28.02.2018
