Вопрос: В 2017 г. брат и сестра приобрели квартиру стоимостью 5 млн руб. в долевую собственность (по 1/2 доли). При этом оплата произведена непропорционально их долям: брат уплатил 4 млн руб., сестра — 1 млн руб. В каком размере они вправе заявить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение доли в квартире, если ранее таким вычетом не пользовались?
Ответ: Брат вправе заявить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 2 млн руб., сестра — в сумме 1 млн руб.
Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 млн руб.
В силу пп. 6 и 7 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет (договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на указанный объект недвижимости), платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и другие документы).
Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья не предоставляется, в частности, в части расходов налогоплательщика на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц (п. 5 ст. 220 НК РФ).
В связи с вышеизложенным брат вправе заявить имущественный налоговый вычет в сумме 2 млн руб. При этом сестра имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере 1 млн руб. (сумма документально подтвержденных расходов на приобретение доли).
При этом, в случае если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток указанного вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Н.Н. Тактаров
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
13.03.2018
