Вопрос: Какой месяц следует указать организации в поле 107 платежного поручения на перечисление в январе 2018 г. НДФЛ, удержанного при выплате в январе 2018 г. заработной платы за декабрь 2017 г.?
Ответ: В поле 107 платежного поручения следует указать МС.12.2017.
Обоснование: В соответствии с п. 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н), в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).
Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.
Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:
«МС» — месячные платежи;
«КВ» — квартальные платежи;
«ПЛ» — полугодовые платежи;
«ГД» — годовые платежи.
При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.
В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации установлена месячная периодичность уплаты НДФЛ, поскольку согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). При этом организация уплачивает НДФЛ за налоговый период 2017 г.
На основании изложенного полагаем, что в поле 107 платежного поручения на перечисление в январе 2018 г. НДФЛ, удержанного при выплате в январе 2018 г. заработной платы за декабрь 2017 г., организации следует указать МС.12.2017.
Подготовлено на основе материала
Региональный информационный центр
19.03.2018
