Вопрос: Предприниматель осуществляет розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети (розничные рынки, функционирующие в разных точках региона). Какой код ОКТМО указывать в платежном документе о перечислении налога по патентной системе налогообложения?
Ответ: Уплата налога производится по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе.
Если место постановки на учет в налоговом органе совпадает с местом постановки на учет по месту жительства индивидуального предпринимателя, то уплата налога по ПСН осуществляется с кодом ОКТМО, соответствующим ОКТМО адреса места жительства индивидуального предпринимателя. При постановке на учет в налоговом органе не по месту жительства уплата налога осуществляется с кодом ОКТМО, соответствующим ОКТМО адреса налогового органа, в котором налогоплательщик поставлен на учет в качестве плательщика ПСН.
Обоснование: Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением о получении патента (п. 1 ст. 346.46 Налогового кодекса РФ).
Патент действует на всей территории субъекта РФ, за исключением случаев, когда законом субъекта РФ определена территория действия патентов в соответствии с пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
При этом индивидуальный предприниматель подает заявление о получении патента в соответствии с порядком, установленным п. 2 ст. 346.45 НК РФ:
в налоговый орган по месту жительства, в случае если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого он состоит на учете в налоговом органе по месту жительства;
в налоговый орган по месту учета в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, субъекта Российской Федерации, отличного от субъекта Российской Федерации по месту жительства, в случае если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого он уже состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН;
в любой налоговый орган субъекта Российской Федерации, в котором планирует осуществлять предпринимательскую деятельность, если индивидуальный предприниматель не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. В таком случае индивидуальный предприниматель при заполнении заявления о получении патента по форме N 26.5-1, утвержденной Приказом ФНС России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@, в листе В обязательно заполняет поле «Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности, выбранного индивидуальным предпринимателем для постановки на учет»;
в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в случае если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории соответствующего города федерального значения.
Пунктом 2 ст. 346.51 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие ПСН, производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.
Если место постановки на учет в налоговом органе совпадает с местом постановки на учет по месту жительства индивидуального предпринимателя, то уплата налога по ПСН осуществляется с кодом ОКТМО, соответствующим ОКТМО адреса места жительства индивидуального предпринимателя. При постановке на учет в налоговом органе не по месту жительства уплата налога осуществляется с кодом ОКТМО, соответствующим ОКТМО адреса налогового органа, в котором налогоплательщик поставлен на учет в качестве плательщика ПСН.
В.В. Горбунова
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
19.03.2018
